طبق مقررات مالیاتی حاکم بر کشور تمام افراد و اشخاصی که درآمد ثابت دارند مشمول پرداخت مالیات بر حقوق هستند و مالیات بر حقوق یکی از منابع درآمدی پایدار برای دولت است که به تمام حقوق بگیران اعم از دولتی و غیر دولتی تعلق میگیرد.
در قانون بودجه جدول مالیات حقوق ۱۴۰۲ تعیین شده و دولت و تمام کارفرمایان مکلف هستند بر اساس این جدول و نرخ معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۲ به صورت ماهیانه مالیات حقوق کارگران و کارمندان را کسر و به حساب دولت واریز نمایند. این تکلیف طبق قانون مالیات های مستقیم بر عهده کارفرما قرار داده شده و هرگونه جریمه و مجازات عدم پرداخت مالیات حقوق برعهده کارفرما خواهد بود.
در این مقاله در رابطه با مقدار مالیات بر حقوق و معافیت مالیات بر حقوق سال 1402 صحبت خواهیم کرد.
مالیات بر حقوق سال 1402
در سال ۱۴۰۲، سقف معافیت مالیاتی و نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا (به استثنای عیدی و کارانه اعضای هیأت علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی)، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، فوقالعادهها، اضافهکار، حقالزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حقالتدریس، حقالتحقیق، حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمرکه بهصورت نقدی و غیرنقدی،از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیردولتی تحصیل مینمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع تبصره (۱) ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم) باشد، به شرح ذیل است:
سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی ۱۳۹۴/۴/۳۱ در سال ۱۴۰۲ مبلغ مبلغ یک میلیارد و دویست میلیون (۱.۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تعیین میشود.
نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی به شرح زیر میباشد:
نسبت به مازاد یک میلیارد و دویست میلیون ریال (۱,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰) تا یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون ریال (۱,۶۸۰,۰۰۰,۰۰۰)، ده درصد ۱۰٪
نسبت به مازاد یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (۱,۶۸۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (۲,۷۶۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال، پانزده درصد (۱۵%)
نسبت به مازاد دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (۲,۷۶۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا چهار میلیارد و هشتاد میلیون (۴,۰۸۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال، بیست درصد (۲۰%)
نسبت به مازاد چهار میلیارد و هشتاد میلیون (۴,۰۸۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال به بالا، سی درصد (%۳۰)
جدول مالیات بر حقوق سال 1402
جدول مالیات حقوق 1402 حسب تبصره 12 قانون بودجه سال 1402 به شرح زیر میباشد:
| میزان حقوق از (ریال) | میزان حقوق تا (ریال) | میزان حقوق مشمول (ریال) | درصد مالیات |
| ۱ | ۱۰٫۰۰۰٫۰۰۰ | ۰ (معاف) | ۰% |
| ۱۰٫۰۰۰٫۰۰۱ | ۱۴٫۰۰۰٫۰۰۰ | ۴٫۰۰۰٫۰۰۰ | ۱۰% |
| ۱۴٫۰۰۰٫۰۰۱ | ۲۳٫۰۰۰٫۰۰۰ | ۹٫۰۰۰٫۰۰۰ | ۱۵% |
| ۲۳٫۰۰۰٫۰۰۱ | ۳۴٫۰۰۰٫۰۰۰ | ۱۱٫۰۰۰٫۰۰۰ | ۲۰% |
| ۳۴٫۰۰۰٫۰۰۱ | – | – | ۳۰% |
